Bolivia | Resolución Administrativa Nº 05-0242-94 del 07 de junio de 1994 de Impuestos Internos

RESUMEN: Reglamenta los pagos diferidos

RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA 05-242-94

La Paz, 7 de Junio de 1994

VISTOS Y CONSIDERANDO:

Que, la Dirección General de Impuestos Internosha dictado las Resoluciones Administrativas No. 05-352-92 de 17 de agosto de 1992 y No. 05-10-94 de 25 de Enero de 1994, que reglamentan la concesión de facilidades de pago a los contribuyentes y/o responsables que adeuden al fisco impuestos, actualizaciones y multas, estableciendo las condiciones y requisitos para acceder a este beneficio establecido en el artículo 46 del Código Tributario.

Que, es política de esta Dirección General la reducción de los índices de morosidad facilitando a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en mora, mediante la concesión de facilidades de pago, cuyo tratamiento comprenda a todos los impuestos que recauda y fiscaliza, con excepción de los impuestos, sujetos a retención expresamente señalados por la Ley 843 de 20 de mayo de 1986 y los mencionados en el Artículo 2o. de la presente Resolución Administrativa.

Que, para el cumplimiento a las previsiones establecidas en el Artículo 46 del Código Tributario, se hace necesario modificar y complementar las Resoluciones Administrativas, 05-352-92 de 17 de
agosto de 1992 y 05-10-94 de 25 de Enero de 1994, con normas administrativas que faciliten la percepción de los adeudos tributarios y el pago de los mismos por parte de los contribuyentes en
terminos de equidad.

POR TANTO:

La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorga el Artículo 127 del Código Tributario.

RESUELVE:

1º. De conformidad a lo establecido en la parte pertinente de los Artículos 27, 46 y 304 del Código Tributario, se autoriza a las Administraciones Regionales de Impuestos Internos conceder a los contribuyentes y/o responsables que así lo soliciten, facilidades para el pago de impuestos, actualizaciones y multas, originadas en determinaciones de oficio practicadas por la Administración Tributaria y en tanto no se encuentren dentro de la acción coactiva establecida en el Artículo 304 y siguientes del Código Tributario, correspondientes a los siguientes impuestos:

– Impuesto al Valor Agregado

– Impuesto a las Transacciones

– Impuesto a los Consumos Específicos

– Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.

A este efecto se entiende por determinación de oficio a toda liquidación que el fisco hubiera

practicado, en cualquiera de los impuestos mencionados anteriormente, surgida de un proceso de
fiscalización, intimación u otros que se encuentre reflejada en una vista de cargo o resolución
determinativa.

Se podrán conceder facilidades de pago a deudas cuyo monto no sea menor a Bs. 5.000 (Cinco

mil bolivianos).

2o. Queda terminantemente prohibida la concesión de facilidades de pago en los siguientes
impuestos:

a) Los impuestos sujetos a retención establecidos en los Artículos 8, 11, 12 y 17 del
Decreto Supremo 21531 de 27-02-87 y Artículo 10 del Decreto Supremo 21532 de 27-02-

87.

b) El Impuesto a las Transacciones correspondiente a las transferencias gratuitas u

onerosas de bienes inmuebles, vehículos y otros bienes, por ser indefectible la inserción del
comprobante de pago en las escrituras públicas a tiempo de su protocolización en las
Notarías de Fe Pública.

c) El Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, por las mismas razones señaladas en el
inciso que antecede.

3o. El plan de facilidades de pago estará sujeto a las siguientes condiciones y requisitos:

a) Pago a cuenta

Previo a la concesión del plan de facilidades el contribuyente deberá cancelar al contado, y
en carácter de pago a cuenta, los siguientes conceptos:

– El veinte por ciento (20%) de: el impuesto actualizado al día de la solicitud, de la
multa calificada, de la multa por incumplimiento a los deberes formales y de la
multa por mora.

– El 100% de los intereses calculados hasta el día de la solicitud del plan de
facilidades.

b) Cuotas sobre el monto sujeto a facilidades

Sobre el monto restante podrán solicitarse hasta doce (12) cuotas mensuales consecutivas
las mismas que contendrán los siguientes accesorios:

– Mantenimiento de valor

El mantenimiento de valor procederá sobre la base de la variación de la cotización
oficial de venta del dólar estadounidensecon respecto al boliviano, producida entre
el día siguiente al de la solicitud del plan de facilidades y el día anterior al del

vencimiento de cada cuota tomando para ello la proyección efectuada por el
organismo autorizado del Gobierno Central.

– Intereses

Los intereses serán calculados según los días transcurridos entre los vencimientos

de cada cuota tomando como base la deuda establecida hasta el día de solicitud del
plan de facilidades. Dicha deuda contiene el impuesto y sus respectivos accesorios
(actualización, intereses y multas). A este efecto se tomará en cuenta la tasa activa

bancaria promedio nominal, utilizada para créditos en moneda nacional con la
cláusula de mantenimiento de valor, publicada por el Banco Central de Bolivia y
vigente al día de solicitud del plan de facilidades. (Art. 58 Código Tributario).

– Multa por mora

La multa por mora será del diez por ciento (10%) sobre los intereses. (Artículo 118
Código Tributario).

c) Reliquidación

Una vez cumplido el plan la Administración Tributaria efectuará una reliquidación final del

plan debido a las variaciones reales producidas, tanto en la cotización del dólar
norteamericano como en las tasas de intereses, pudiendo resultar un saldo a favor del
Fisco o por el contrario un saldo a favor del contribuyente, debiéndose, en el primer caso,

cancelar el monto faltante, y en el segundo, tramitar la respectiva Nota de Crédito Fiscal en
la jurisdicción del domicilio legal del contribuyente.

d) Vencimiento de las cuotas

Estas cuotas tendrán como fecha de vencimiento el último día hábil de cada mes a partir
del mes siguiente al de solicitud del plan.

e) Garantías

De acuerdo al Artículo 46 del Código Tributario los pagos diferidos concedidos deberán
estar respaldados por boletas de garantía bancaria, las mismas que serán ejecutadas por
cualquier entidad bancaria en su plazo de vencimiento. Dichas boletas contendrán el monto

de la cuota, mantenimiento de valor, intereses y multa por mora correspondientes.

4o. La solicitud y aceptación de planes de facilidades de pago sobre montos adeudados al Fisco,

está condicionada a la renuncia, por parte del contribuyente, a toda acción administrativa y/o
contenciosa por dichos montos.

5o. Las solicitudes de pagos diferidos por plazos mayores a los establecidos en el inciso b) del
Artículo 3o. de la presente Resolución Administrativa, deberán ser resueltas por la Dirección
General de Impuestos Internos a cuyo efecto el Administrador Regional respectivo elevará

obrados con un informe.

6o. Las Administraciones Regionales que concedan los pagos diferidos de adeudos tributarios,
remitirán mensualmente con carácter obligatorio detalle de los planes otorgados y de pagos
efectuados por los contribuyentes, a la Dirección de Auditoria Interna para el Control de la

recaudación tributaría.

7o. El mecanismo de otorgación y control de los planes de facilidades de pago estará normado por

el Instructivo que ésta Dirección General disponga para el efecto.

8o. Se abroga la Resolución Administrativa No. 05-352-92 de 17 de agosto de 1992, así como los

instructivos pertinentes.

Se deroga el artículo 2o. de la Resolución Administrativa No. 05-10-94 de 25 de Enero de 1994.

9o. Forma parte de esta Resolución Administrativa el ejemplo práctico del anexo adjunto.

Regístrese y hágase saber.

ANEXO

EJEMPLO DE FACILIDADES DE PAGO

DATOS GENERALES

Fecha de la Resol. Determinativa 10/9/93
Monto adeudado 89,071
Fecha de solicitud del Plan 21/3/94

Días transcurridos 192
Tasa activa bancaria al 21/3/94 (anual) 18,72%
Tasa activa bancaria al 21/3/94 (diaria) 0,052%

Dólar al 10109/93 4.33
Dólar 21/3/94 4.55

CUADRO 1

Determinación de la deuda total al día de solicitud del plan

Impuesto Actualización Intereses Multas Total

Hasta el 10/9/93 37,971 3,704 5,201 42,195 89,071
Hasta el 21/3/93 — 4,525(*) 4,613(**) 461(***) 9,599
TOTAL 37,971 8,229 9,814 42,656 98,670

CUADRO 2

Determinación del pago a cuenta y del monto sujeto al plan

Impuesto Actualización Intereses Multas Total

Pago a cuenta 7,594 1,646 9,814 8,531 27,585
Monto sujeto al plan 30,377 6,583 — 34,125 71,085

TOTAL 37,971 8,229 9,814 42,656 98,670

(*) La actualización se calcula sobre el monto total adeudado al 10/9/93 es decir

Bs. 89,071 x (4.55/4.33 – 1) = 4,525

(**) Los intereses se calculan sobre el monto adeudado actualizado al 21/3/94 menos intereses y
multas, es decir Bs. 93,596.- 5,201 – 42,195 = Bs. (46,200.- x 192) x 0.052/100 = 4,613

La multa por mora es el 10% de los intereses.

(****) 20% sobre impuesto, actualización y multas y 100% de intereses.

CUADRO 3

Desglose del monto sujeto al plan, sin considerar multas.

Monto: Bs. 36,960.

Cuota Deuda Cuota Actualización Cuota Intereses Multa Cuota a pagarVencimiento Cot. Dólar N° Días
Actualizada por mora

1 36,960 3.696 24 3,720 749 75 4,544 29/4/94 4.58 39
2 33,264 3,696 49 3,745 553 55 4,353 31/5/94 4.61 32
3 29,568 3,696 73 3,769 461 46 4,276 30/6/94 4.64 30

4 25,872 3,696 97 3,793 390 39 4,222 29/7/94 4.67 29
5 22,176 3,696 121 3,817 380 38 4,235 31/8/94 4.70 33
6 18,480 3,696 146 3,842 288 29 4,159 30/9/94 4.73 30
7 14,784 3,696 170 3,866 238 24 4,128 31/10/94 4.76 31
8 11,088 3,696 195 3,891 173 17 4,081 30/11/94 4.79 30
9 7,392 3,696 219 3.940 116 11 4,041 30/12/94 4.82 30
10 3,696 3,969 244 3,940 61 6 4,007 31101/95 4.85 32

Total 36,960 1,338 38,298 3,408 340 42,046

CUADRO 4

Desglose de¡ monto sujeto al plan, considerando solo multas

Monto: Bs. 34,125.

Cuota No. Deuda Cuota Fija Actualización Cuota a pagar Vencimiento

Cotización Dólar

1 34,125 3,412 22 3,434 29/4/94 4.58

2 30,173 3,412 45 3,457 31/5/94 4.61
3 27,301 3,412 67 3,479 30/6/94 4.64
4 23,889 3,412 90 3,502 29/7/94 4.67

5 20,477 3,412 112 3,524 3118194 4.70
6 17,065 3,412 135 3,547 30/9/94 4.73
7 13,653 3,412 157 3,569 31/10/94 4.76

8 10,241 3,412 180 3,592 30111/94 4.79
9 6,829 3,412 202 3,614 30/12/94 4.82

10 3,412 3,417 225 3,642 31/01/94 4.85

TOTAL 34,125 1,235 35,360

CUADRO 5

Tabla resumen de¡ monto total sujeto al plan

Monto total: Bs. 71,085.

Cuota No. Deuda Cuota Fija Actualización Cuota Inicial Intereses Multa por mora

Cuota a pagar (*) Vencimiento(**)

1 71,985 7,108 46 7,154 749 75 7,978 29/4/94
2 63,977 7,108 94 7,202 553 55 7,810 3115194

3 56,869 7,108 140 7,248 461 46 7,755 30/6/94
4 49,761 7,108 187 7,295 390 39 7,724 29/7/94

5 42,653 7,108 233 7,341 380 38 7,759 31/8/94

6 35,545 7,108 281 7,389 288 29 7,706 30/9/94
7 28,437 7,108 327 7,435 238 24 7,697 31/10/94
8 21,329 7,108 375 7,483 173 17 7,673 30/11/94

9 14,221 7,108 421 7,529 115 11 7,655 30/12/94
10 7,113 7,113 469 7,582 61 6 7, 649 31/01/95

TOTAL 71,085 2,573 73,658 3,408 340 77,406

Monto a consignar en cada boleta de garantía.

Fecha de vencimiento de cada boleta de garantía.

EN RESUMEN:

HASTA LA FECHA DE SOLICITUD DEL PLAN DE FACILIDADES:

· Sobre el monto de la Resolución Determinativa se deberá calcular la actualización, los
intereses y la multa por mora.

· Para el cálculo de la actualización se toma como base el importe total de la deuda.

· Para el cálculo de los intereses se toma como base el total de la deuda menos los intereses
y multas generadas hasta la fecha de la Resolución.

· En concepto de pago a cuenta se deberá cancelar el 20% del impuesto, de la actualización y
de las multas y el 100% de los intereses.

· El resto del monto está sujeto al plan de facilidades.

DESDE LA FECHA DE OTORGACIÓN DEL PLAN DE FACILIDADES:

· Se otorgarán hasta un máximo de 12 cuotas.

· Sobre el importe sin multas las cuotas llevan actualización, intereses y multa por mora.

· Sobre el importe de multas las cuotas sólo llevan actualización.

· Se fijan montos exactos para cada cuota con su respectiva actualización, cálculo de

intereses y mora.

· Para la actualización se proyectará la variación del dólar de acuerdo a datos oficiales y para

el interés se utilizará la tasa vigente al día de la solicitud del plan.

· Cada cuota está respaldada con una boleta de garantía bancaria.

Al final del plan se efectuará una reliquidación como consecuencia de las variaciones reales del
dólar y de las tasas de interés.

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